Što je financijski leasing?

Što je operativni leasing?

Na koje porezne propise imaju utjecaj leasing poslovi?

Koji leasing odabrati?

Financijski leasing – definicija

Financijski i operativni leasing su dvije osnovne vrste leasinga. Posao financijskog leasinga je, u skladu s čl. 5. st. 2. ZOL-a, pravni posao u kojemu primatelj leasinga u razdoblju korištenja objektom leasinga plaća davatelju leasinga naknadu koja uzima u obzir cjelokupnu vrijednost objekta leasinga, snosi troškove amortizacije tog objekta leasinga i opcijom kupnje može steći pravo vlasništva nad tim objektom leasinga po određenoj cijeni koja je u trenutku izvršenja te opcije manja od stvarne vrijednosti objekta leasinga u tom trenutku, a rizici i korisnici povezani s vlasništvom na objektu leasinga većim se dijelom prenose na primatelja leasinga.

Automobili nabavljeni putem financijskog leasinga evidentiraju se kao imovina pri čemu troškovi ne nastaju kroz otplatne rate leasinga već amortizacijom,, a osim amortizacije trošak nastaje i kroz kamate koje se plaćaju leasing društvu kroz period leasinga.

Napomena: leasing društvu je kamata prihod koji ostvaruje u okviru financijskog leasinga.

Prednosti nabave osobnih automobila putem financijskog leasinga očituju se u tome što se vozilo evidentira kao dugotrajna materijalna imovina poduzetnika i prije nego što postane njegovim pravim vlasnikom te što se zbog toga može koristiti amortizacija kao trošak razdoblja. Osnovni nedostatak financijskog leasinga je dugoročno zaduživanje poduzetnika. Upravo je ta karakteristika i osnovna razlika između operativnog I financijskog leasinga. Naime, kod financijskog leasinga ukupna neplaćena obveza opterećuje bilancu primatelja leasinga, jer se prikazuje kao dugoročna obveza, dok se buduće obveze kod operativnog leasinga ne evidentiraju u bilanci primatelja leasinga (kod obveznika primjene HSFI-ja).

Operativni leasing

Operativni leasing je pravni posao u kojemu primatelj leasinga u razdoblju korištenja objekta leasinga plaća davatelju leasinga određenu naknadu koja ne mora uzimati u obzir cjelokupnu vrijednost objekta leasinga, davatelj leasinga snosi troškove amortizacije tog objekta leasinga i primatelj leasinga nema ugovorenu opciju kupnje, a rizici i koristi povezani s vlasništvom na objektu leasinga većim dijelom ostaju na davatelju leasinga (ne prenose se na primatelja leasinga).

Kod operativnog leasinga troškovi uporabe vozila evidentiraju se kao trošak razdoblja. Posljedično, kod financijskog leasinga nastaju dugoročne obveze, a kod operativnog leasinga kratkoročne obveze te se objekt leasinga ne evidentira u poslovnim knjigama primatelja leasinga, osim ako se radi o poduzetnicima koji primjenjuju Međunarodne standarde financijskog izvještavanja.

Porezni aspekt

Za posao leasinga potrebno je uzeti u obzir odredbe sljedećih poreznih propisa:

– Poreza na dodanu vrijednost

– Poreza na dohodak

– Poreza na dobit.

Porezni položaj troškova leasinga osobnih automobila kod primatelja leasinga ponajprije ovisi o tome je li objekt leasinga osobni automobil koji će služiti za osobni prijevoz članova uprave I zaposlenika ili je riječ o vozilima kojima će se koristiti za obavljanje djelatnosti koje su posebno navedene u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost.

U nastavku se navode ključne informacije svakog od navedenih propisa u slučaju kada se osobni automobili nabavljaju za osobni prijevoz zaposlenika:

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

– Prilikom nabave i korištenja objekta leasinga priznaje se 50% pretporeza po ulaznim računima (trošak najma, troškovi održavanja, troškovi goriva itd.), neovisno o tome obračunava li se plaća u naravi zaposleniku koji se koristi vozilom

POREZ NA DOBIT

– U slučaju kada se ne obračunava plaća u naravi 50% svih troškova se priznaje

– U slučaju kada se ne obračunava plaća u naravi 50% nepriznatog pretporeza je također porezno nepriznat trošak

– Kod obračuna plaće u naravi svi troškovi su porezno priznati, uključujući i nepriznati dio PDV-a po ulaznim računima

– Amortizacija porezno nepriznatog PDV-a koji se uključuje u nabavnu vrijednost vozila nabavljenog putem financijskog leasinga je uvijek porezno nepriznat trošak

– Dio amortizacije vozila koja se odnosi na vrijednost iznad 54.000 EUR nabavne vrijednosti također je porezno nepriznat trošak.

POREZ NA DOHODAK

– Ako se po osnovi korištenja službenog osobnog automobila utvrđuje primitak (plaća) u naravi, tada se on utvrđuje u visini od 1% nabavne vrijednosti osobnog automobila mjesečno (uvećano za PDV) odnosno u visini 20% od mjesečne rate za operativni leasing ili dugotrajni najam (uvećano za PDV), bez obzira na opseg korištenja službenih osobnih automobila u privatne svrhe. Primitak u naravi po osnovi korištenja osobnih automobila se može utvrđivati i prema opsegu stvarnog korištenja na način da se iznos kilometara prijeđenih u privatne svrhe pomnoži s 0,50 eura. Utvrđeni primitak u naravi predstavlja tzv. „neto“ iznos te su ga porezni obveznici dužni preračunati na bruto iznos kako bi obračunali i platili propisani iznos poreza i doprinosa.

Zaključak

Financijski i operativni leasing osobnih automobila predstavljaju dvije različite strategije nabave vozila, svaka s vlastitim računovodstvenim i poreznim posljedicama.

· Financijski leasing je prikladan za poduzetnike koji žele dugoročno postati vlasnici vozila, iskoristiti amortizaciju kao trošak i nemaju problem s prikazivanjem dugoročnih obveza u bilanci. Ipak, on podrazumijeva dugoročnu financijsku obvezu.

· Operativni leasing je jednostavniji s računovodstvenog I poreznog aspekta, budući da vozilo ne ulazi u bilancu korisnika i svi troškovi se priznaju kao trošak razdoblja. Pogodan je za tvrtke koje žele fleksibilnost, često mijenjaju vozila i ne žele imati imovinu u vlasništvu.

Kod odabira između ta dva modela, ključni kriteriji su:

· planirate li zadržati vozilo nakon isteka ugovora,

· želite li vozilo kao imovinu u bilanci,

· koliko često mijenjate vozni park,

· te porezni tretman koji vam je povoljniji s obzirom na specifičnosti vašeg poslovanja.